O que e o Lucro Real
O Lucro Real e o regime tributário em que o IRPJ e a CSLL são calculados sobre o lucro contabil efetivo da empresa, ajustado pelas adicoes e exclusoes previstas na legislação fiscal. Em outras palavras, a empresa paga imposto sobre o que realmente lucrou, não sobre uma margem presumida.
E o regime mais complexo em termos de obrigações contabeis, mas também o mais justo para empresas com margens de lucro apertadas, custos elevados ou que operam no prejuizo.
Quem e obrigado a optar pelo Lucro Real
A legislação determina que certas empresas devem adotar o Lucro Real:
- Receita bruta anual superior a R$ 78 milhoes.
- Instituicoes financeiras (bancos, seguradoras, corretoras).
- Empresas que auferem lucros, rendimentos ou ganhos de capital no exterior.
- Empresas que usufruem de benefícios fiscais (isenção ou reducao de IRPJ).
- Empresas de factoring (fomento comercial).
- Empresas com atividades imobiliarias de compra e venda, loteamento, incorporacao e construção (em certos casos).
Qualquer empresa pode optar pelo Lucro Real voluntariamente, mesmo que não seja obrigada.
Como funciona o cálculo
Base de cálculo
A base de cálculo e o lucro liquido do período (receitas menos custos e despesas operacionais), ajustado pelas:
- Adicoes: despesas indedutivas (multas de trânsito, brindes, donativos não incentivados, provisoes não autorizadas).
- Exclusoes: receitas já tributadas na fonte, lucros de equivalencia patrimonial, dividendos recebidos.
Esse ajuste e feito no LALUR (Livro de Apuracao do Lucro Real) e no LACS (Livro de Apuracao da Contribuição Social).
Aliquotas
| Tributo | Aliquota |
|---|---|
| IRPJ | 15% sobre o lucro real |
| Adicional de IRPJ | 10% sobre lucro que exceder R$ 20.000/mes |
| CSLL | 9% sobre o lucro ajustado |
PIS e COFINS no Lucro Real
No Lucro Real, PIS e COFINS são apurados pelo regime não cumulativo, com aliquotas mais altas mas com direito a créditos:
- PIS: 1,65% (com créditos sobre insumos)
- COFINS: 7,60% (com créditos sobre insumos)
Os créditos podem ser abatidos sobre compras de mercadorias para revenda, insumos de produção, energia eletrica, alugueis, depreciacao de ativos, entre outros. Na prática, a aliquota efetiva pode ficar abaixo da do regime cumulativo.
Apuracao trimestral vs. anual
Trimestral
- Lucro apurado a cada trimestre (marco, junho, setembro, dezembro).
- IRPJ e CSLL pagos até o último dia útil do mes seguinte ao trimestre.
- Desvantagem: prejuizo de um trimestre só pode ser compensado em até 30% nos trimestres seguintes.
Anual
- Lucro apurado no final do ano-calendario.
- Durante o ano, a empresa paga IRPJ e CSLL por estimativa mensal (usando as regras do Lucro Presumido ou com base no balanco acumulado).
- No final do ano, apura o lucro real e faz o ajuste — pagando a diferenca ou gerando crédito.
- Vantagem: prejuizos de meses lucrativos e deficitarios se compensam dentro do mesmo ano.
A apuracao anual e mais flexivel e geralmente preferida por empresas com sazonalidade ou resultados irregulares.
Compensação de prejuizos fiscais
Uma das maiores vantagens do Lucro Real e a possibilidade de compensar prejuizos fiscais acumulados em exercícios anteriores. A compensação e limitada a 30% do lucro real do período seguinte, mas não tem prazo de expiracao — o prejuizo pode ser carregado indefinidamente.
Exemplo: empresa teve prejuizo de R$ 200.000 em 2025. Em 2026, apura lucro de R$ 300.000. Pode compensar R$ 300.000 x 30% = R$ 90.000, reduzindo a base para R$ 210.000.
Vantagens do Lucro Real
- Paga sobre o lucro efetivo: se a margem for baixa, o imposto sera baixo.
- Compensação de prejuizos: carregados indefinidamente.
- Créditos de PIS/COFINS: regime não cumulativo permite abater créditos sobre insumos.
- Deducao de todas as despesas operacionais: aluguel, salários, depreciacao, juros de emprestimos, perdas com inadimplencia (provisão para devedores duvidosos), etc.
- Benefícios fiscais: incentivos como PAT, Rouanet, fundos da infancia e adolescencia, pesquisa tecnologica (Lei do Bem).
Desvantagens
- Complexidade contabil: exige escrituracao completa (ECD, ECF, LALUR, LACS).
- Custo de compliance: honorarios contabeis mais elevados.
- Fiscalização mais rigorosa: a Receita Federal dedica atenção especial a empresas no Lucro Real.
- Aliquotas de PIS/COFINS nominalmente mais altas: 1,65% + 7,60% vs. 0,65% + 3,00% no cumulativo (embora os créditos compensem).
Quando o Lucro Real compensa
O Lucro Real geralmente e a melhor opcao quando:
- A empresa tem margem de lucro baixa (inferior a margem presumida do Lucro Presumido).
- A empresa opera com prejuizo ou preve prejuizo em períodos futuros.
- Ha custos altos com insumos, gerando créditos significativos de PIS/COFINS.
- A empresa quer usufruir de incentivos fiscais (PAT, Lei do Bem, Rouanet).
- A folha de pagamento e elevada e gera créditos no PIS/COFINS.
- A empresa tem grande depreciacao de ativos (industrias, transportadoras).
Obrigações acessorias
| Obrigação | Periodicidade |
|---|---|
| ECF (Escrituracao Contabil Fiscal) | Anual (até julho) |
| ECD (Escrituracao Contabil Digital) | Anual (até maio) |
| EFD-Contribuições | Mensal |
| DCTF | Mensal |
| SPED Fiscal (EFD-ICMS/IPI) | Mensal |
| eSocial | Continuo |
| LALUR/LACS | Trimestral ou anual |
Comparacao rápida entre regimes
| Aspecto | Simples | Presumido | Real |
|---|---|---|---|
| Receita máxima | R$ 4,8 mi | R$ 78 mi | Sem limite |
| Base IRPJ | Incluso no DAS | Margem presumida | Lucro contabil |
| PIS/COFINS | Incluso no DAS | Cumulativo | Não cumulativo |
| Compensação de prejuizo | Não | Não | Sim |
| Complexidade | Baixa | Media | Alta |
Próximos passos
- Levante seu lucro contabil dos últimos 12 meses e compare com a base presumida do Lucro Presumido.
- Calcule os potenciais créditos de PIS/COFINS sobre seus insumos.
- Consulte um contador para simulacao detalhada antes de optar pelo regime no inicio do ano-calendario.